意大利稅務局(ITA)發布了第6/2025號稅法原則指南（以下簡稱"指南"），明確了線上遊戲和博彩行業中數字服務稅(DST)的稅基確定方法。這一指南解決了行業長期存在的爭議，即是否應以總收入為稅基，還是應扣除支付給玩家的獎金和總贏利。
數字服務稅(DST)概述
意大利的數字服務稅是針對特定數字服務收入徵收的3%稅款，適用於符合以下條件的"應稅主體"：
在意大利境內從數字服務中獲得收入
在產生應稅收入的日曆年前一年，單獨或集團範圍內的全球總收入至少達到7.5億歐元
值得注意的是，自2025年1月1日起，原先的"雙重門檻"標準已不再適用。
應稅數字服務範圍
根據意大利稅法，應稅數字服務主要包括三類：
在數字平台上提供定向廣告服務
提供使用戶能夠相互交互的數字多邊介面
轉讓從用戶處收集的數據以及用戶使用數字介面生成的數據
本次指南特別針對的是用於線上遊戲和博彩的數字多邊介面服務。
線上遊戲和博彩行業的稅基確定
指南明確解決了行業內的核心爭議問題：在計算DST稅基時，平台運營商作為中介，只需將平台使用傭金納入應稅收入，而不應包括玩家投注總額。具體而言：
投注總額：明確排除在DST稅基之外
玩家贏利：必須從稅基中扣除，即使單次錦標賽中贏利超過投注額
玩家獎勵：為吸引玩家下注而提供的獎金，因不構成平台的實際支付或報酬，也應從稅基中扣除
這一解釋基於2019年預演算法第1(37)條、第15185/2021號實施法令第3.1和3.6條，以及第3/E/2021號通知第4.2節的澄清。
行業影響與合規建議
KPMG專家指出，稅基確定是DST最複雜的議題之一，特別是在業務複雜或價值鏈中有多個中介參與的情況下。新指南的發布為行業提供了以下關鍵啟示：
風險分配明確：作為中介的平台運營商不承擔用戶活動相關風險，僅作為技術介面運營
曆史申報複核：企業應重新評估過往DST申報的準確性，避免稅基高估
未來合規調整：需要相應調整稅務計算機制，確保符合新規要求
結論
意大利稅務局此次發布的指南為線上遊戲和博彩行業的DST應用提供了亟需的明確性，解決了關於稅基範圍的長期爭議。行業企業應當：
立即審查現有稅務計算方法的合規性
必要時調整會計系統和報告流程
考慮尋求專業稅務顧問的支援，確保完全符合新規要求
隨著數字經濟的快速發展，各國對數字服務徵稅的規則也在不斷演變。意大利此次針對特定行業的明確指導，反映了稅務當局對新興商業模式的理解正在深化，也為其他考慮類似稅收政策的國家提供了參考案例。
對於在意大利運營的線上遊戲和博彩平台而言，及時理解和應用這一新規不僅有助於降低稅務風險，也可能通過優化稅基計算實現合理的稅務節約。
